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一、高新技術企業認定專項審計要點

1、初步業務活動(1)業務約定書

2、計劃審計工作

3、風險評估

4、了解內部控制

5、對研究開發費用實施的進一步審計程序

（一）控制測試

（二）實質性程序

6、對高新技術產品（服務）收入實施的進一步審計程序

7、專項審計報告

二、高新企業應對審計及主管部門檢查應掌握的技巧

1、建立高新收入及研發費用臺賬；

2、銷售合同及發票的整理；

3、建立和完善公司各項管理制度；

4、研發費用入賬依據

三、高企稅收減免和加計扣除

1、認定合格的高新技術企業，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業所得稅優惠。企業在取得高新技術企業認定資格后，向主管稅務機關提交高新技術企業認定證書復印件，填寫《企業所得稅稅收優惠備案表》，進行事前備案。? 納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅事前備案的企業應向主管稅務機關備案以下資料：

（1）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的說明；

（2）企業年度研究開發費用結構明細表；

（3）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；

（4）企業具有大學專科以上學歷的技術人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明；

（5）稅務機關要求提供的其他資料。

2、風險防范? 國科發火〔2008〕172號第十五條 已認定的高新技術企業有下述情況之一的，應取消其資格：

（一）在申請認定過程中提供虛假信息的；

（二）有偷、騙稅等行為的；

（三）發生重大安全、質量事故的；

（四）有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰的。被取消高新技術企業資格的企業，認定機構在5年內不再受理該企業的認定申請。

3、研發費用加計扣除

（一）企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。（企業所得稅法第三十條）

（二）未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。 （實施條例第九十五條）

4、稅收規定《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》——國稅發〔2008〕116號（1）允許加計扣除的費用支出

（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費

（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用

（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼

（四）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費和租賃費

（五）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用

（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費

（七）勘探開發技術的現場試驗費

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