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一、政策內容

（一）繼續延緩繳納2021年第四季度部分稅費。《國家稅務總局?財政部關于制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（2021年第30號）規定的制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限繼續延長6個月。

（二）延緩繳納2024年第一季度、第二季度部分稅費。符合條件的制造業中小微企業，在依法辦理納稅申報后，制造業中型企業可以延緩繳納規定的稅費金額的50%，制造業小微企業可以延緩繳納規定的全部稅費，延緩的期限為6個月。

二 、申報要求

1.繼續延緩繳納2021年第四季度部分稅費

一是納稅人2021年第四季度延緩繳納的稅費在公告施行前尚未繳納入庫的，納稅人無需操作，繳款期限自動延長6個月。納稅人需要在緩繳期限屆滿前繳納相關稅費。

如，納稅人2021年11月（所屬期）已緩繳的相關稅費，繳納期限在延緩3個月基礎上自動延長6個月，納稅人需要在2024年9月申報期屆滿前繳納。

二是納稅人2021年第四季度延緩繳納的稅費在公告施行前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續緩繳政策。選擇退稅（費）并享受緩繳政策的，具體按以下流程辦理：

（1）更正申報。納稅人通過電子稅務局或辦稅服務廳進行更正申報，小微企業將申報表應納稅費款暫時調整為零，中型企業將申報表應納稅費款調整為原來的50%，確認提交申報表。（此次更正申報暫選擇不享受緩繳政策）。

（2）申請退稅。更正申報后形成的多繳稅款，納稅人發起退稅申請，稅務部門通過后臺辦理審核。

（3）享受緩繳。退稅審核通過后，納稅人據實再次更正申報，選擇享受緩繳政策。

2.延緩繳納2024年第一季度、第二季度部分稅費

一是納稅人在申報相關稅費時自行判斷是否享受緩稅政策。電子稅務局已開通緩稅提示功能，納稅人可通過電子稅務局進行操作。

如，納稅人在2024年4月申報期登錄電子稅務局申報所屬期為3月的相關稅費時，界面會自動彈出是否延緩繳納規定的部分稅費的提示，納稅人需進行確認。

確認緩繳的，小微企業相關稅費的繳納期限自動延長6個月；中型企業，界面跳轉進入繳款界面，只需繳納應繳稅費金額的50%，剩余部分繳納期限自動延長6個月。緩繳稅款可在2024年10月申報期內繳納。

確認不緩繳的，則系統提供下拉框供納稅人選擇理由：①不是制造業。②不是中型企業（或小微企業）。③相關部門辦理證照需要。④其他。選擇“其他”的，需要填寫選擇不緩繳的具體理由。

二是納稅人所屬期為2024年1月的稅費在公告施行前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續緩繳政策。選擇退稅（費）并享受緩繳政策的，具體流程同上。

三、相關規定

1.制造業中型企業是指國民經濟行業分類中行業門類為制造業，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業。制造業小微企業是指國民經濟行業分類中行業門類為制造業，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業。

銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

2.延緩繳納的稅費包括所屬期為2024年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2024年第一季度、第二季度（按季繳納）的企業所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。

3.享受2021年第四季度緩繳企業所得稅政策的制造業中小微企業，在辦理2021年度企業所得稅匯算清繳年度申報時，產生的應補稅款與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產生的應退稅款由納稅人按照有關規定辦理。

4.納稅人不符合本公告規定條件，騙取享受緩繳稅費政策的，稅務機關將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規定嚴肅處理。

5.符合公告規定條件的制造業中小微企業，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定可以申請延期繳納稅款的，仍然可以依法申請辦理延期繳納稅款。